AEAT: fiscalitat per a clubs esportius

Primer, la forma jurídica

El règim fiscal d'un club depèn directament de la seva forma jurídica:

• Associació esportiva sense ànim de lucre inscrita al registre d'entitats esportives autonòmic i, si escau, declarada d'utilitat pública. És la forma més habitual.
• Club esportiu elemental, una forma simplificada per a clubs petits regulada per la Ley del Deporte (la llei estatal de l'esport).
• Sociedad Anónima Deportiva (SAD), obligatòria per als clubs que competeixen en categories professionals (Liga de Fútbol Profesional, ACB, etc.).
• Societat civil amb personalitat jurídica o societat limitada per als clubs amb ànim de lucre.

Les obligacions fiscals i els beneficis disponibles canvien segons cada figura. Les associacions sense ànim de lucre accedeixen a la major part d'exempcions i bonificacions; les societats mercantils tributen en condicions similars a qualsevol empresa.

Alta censal: el model 036

El primer pas davant l'AEAT és el model 036, la declaració censal d'alta, modificació i baixa. Es presenta telemàticament des de la seu electrònica de l'Agencia Tributaria. En l'alta, el club declara:

• La identificació, el domicili fiscal i la forma jurídica.
• Els epígrafs de l'impost sobre activitats econòmiques (IAE), habitualment el grup 967 «serveis relacionats amb l'esport».
• El règim d'IVA aplicable.
• Les obligacions per les quals es dona d'alta (IVA, retencions, etc.).

IVA: l'exempció de l'article 20.13

L'article 20.13 de la Ley 37/1992 del IVA (llei espanyola de l'IVA) eximeix de l'IVA les prestacions de serveis esportius fetes per:

• Entitats de dret públic.
• Federacions esportives.
• El Comitè Olímpic Espanyol i el Comitè Paralímpic Espanyol.
• Entitats o establiments esportius privats de caràcter social.

El terme «caràcter social» exigeix que l'entitat reuneixi els requisits de l'article 20.3 LIVA: absència d'ànim de lucre, que els càrrecs de president, patró o representant legal siguin gratuïts i, per a determinades exempcions, que els socis o els seus familiars no siguin els destinataris principals ni rebin condicions especials. Aquest darrer requisit no s'aplica als serveis esportius. L'AEAT pot reconèixer formalment la condició d'«entitat de caràcter social» després d'una sol·licitud expressa, tot i que l'exempció opera de ple dret quan es compleixen els requisits.

Rebuts i obligació de facturar

L'exempció d'IVA i l'obligació de facturar són qüestions relacionades, però diferents. Per als serveis esportius exempts de l'article 20.Uno.13.º, la regla general és que el club no ha d'expedir factura i pot documentar el cobrament mitjançant un rebut o justificant. L'AEAT recull aquesta excepció i també els casos en què sí que s'ha d'emetre factura per raó del destinatari o de l'ús tributari del document. El nom que es doni al document no substitueix l'anàlisi de l'operació concreta.

Models trimestrals i anuals habituals

Conservació de documents

Les factures emeses i rebudes, els rebuts, els llibres comptables i els justificants s'han de conservar durant 6 anys (Código de Comercio, el Codi de comerç espanyol, art. 30). Per a les entitats sense ànim de lucre acollides a la Ley 49/2002, el termini és de 4 anys per a les declaracions tributàries.

Com ho resol Clybo’

Clybo’ permet definir el perfil fiscal del club i separa els rebuts exempts de les factures. Els rebuts exempts estan inclosos a Basic i no porten empremta, QR ni remissió a l'AEAT. Quan el club té contractat i actiu el complement de Fiscalitat, Clybo’ aplica els requisits del RRSIF a les factures processades pel circuit fiscal. La remissió productiva s'habilita després de completar la validació tècnica i jurídica i publicar la declaració responsable de la versió corresponent.