Glosario
AEAT: fiscalidade para clubs deportivos
Obrigas fiscais ante a Agencia Estatal de Administración Tributaria (a Axencia Tributaria española)
Por Equipo Clybo’ ·Publicado o ·Actualización editorial: ·Próxima revisión prevista:
Este artigo explica normativa española: só se aplica a clubs con domicilio fiscal en España.
Un club deportivo en España debe estar dado de alta na AEAT mediante o modelo 036, saber se lle aplica a exención do IVE do artigo 20.13 LIVA e presentar os modelos trimestrais e anuais que correspondan á súa forma xurídica. O réxime exacto depende de se o club é unha asociación, unha sociedade anónima deportiva ou unha sociedade civil.
Primeiro, a forma xurídica
O réxime fiscal dun club depende directamente da súa forma xurídica:
- Asociación deportiva sen ánimo de lucro inscrita no rexistro autonómico de entidades deportivas e, se é o caso, declarada de utilidade pública. É a forma máis habitual.
- Club deportivo elemental, unha forma simplificada para clubs pequenos regulada pola Ley del Deporte (lei española do deporte).
- Sociedade anónima deportiva (SAD), obrigatoria para os clubs que compiten en categorías profesionais (Liga de Fútbol Profesional, ACB, etc.).
- Sociedade civil con personalidade xurídica ou sociedade limitada para clubs con ánimo de lucro.
As obrigas fiscais e os beneficios dispoñibles cambian segundo cada figura. As asociacións sen ánimo de lucro acceden á maior parte das exencións e bonificacións; as sociedades mercantís tributan en condicións similares ás de calquera empresa.
Alta censual: o modelo 036
O primeiro paso ante a AEAT é o modelo 036, declaración censual de alta, modificación e baixa. Preséntase telematicamente desde a sede electrónica da Axencia Tributaria. Na alta o club declara:
- Identificación, domicilio fiscal e forma xurídica.
- Epígrafes do imposto sobre actividades económicas (IAE), habitualmente o grupo 967 «servizos relacionados co deporte».
- Réxime de IVE aplicable.
- Obrigas polas que se dá de alta (IVE, retencións, etc.).
IVE: a exención do artigo 20.13
O artigo 20.13 da Ley 37/1992 del IVA (lei española do IVE) exime de IVE as prestacións de servizos deportivos realizadas por:
- Entidades de dereito público.
- Federacións deportivas.
- Comité Olímpico Español e Comité Paralímpico Español.
- Entidades ou establecementos deportivos privados de carácter social.
O termo «carácter social» esixe que a entidade reúna os requisitos do artigo 20.3 LIVA: ausencia de ánimo de lucro, que os cargos de presidente, padroado ou representante legal sexan gratuítos e, para determinadas exencións, que os socios ou os seus familiares non sexan os destinatarios principais nin reciban condicións especiais. Este último requisito non se aplica aos servizos deportivos. A AEAT pode recoñecer formalmente a condición de «entidade de carácter social» tras solicitude expresa, aínda que a exención opera de pleno dereito cando se cumpren os requisitos.
Recibos e obriga de facturar
A exención do IVE e a obriga de facturar son cuestións relacionadas, pero distintas. Para os servizos deportivos exentos do artigo 20.Uno.13.º, a regra xeral é que o club non ten que expedir factura e pode documentar o cobro mediante un recibo ou xustificante. A AEAT recolle esta excepción e tamén os casos nos que si debe emitirse factura por razón do destinatario ou do uso tributario do documento. O nome que se lle dea ao documento non substitúe a análise da operación concreta.
Modelos trimestrais e anuais habituais
| Modelo | Para que | Frecuencia |
|---|---|---|
| 036 | Alta, modificación e baixa censual | Cando corresponda |
| 111 | Retencións do IRPF a traballadores e profesionais | Trimestral |
| 190 | Resumo anual de retencións do IRPF | Anual (xaneiro) |
| 115 | Retencións por aluguer de instalacións | Trimestral |
| 180 | Resumo anual de retencións por alugueres | Anual (xaneiro) |
| 200 | Imposto sobre sociedades | Anual |
| 347 | Operacións con terceiros > 3.005,06 € | Anual (febreiro) |
Conservación de documentos
As facturas emitidas e recibidas, os recibos, os libros contables e os xustificantes deben conservarse durante 6 anos (Código de Comercio, art. 30). Para as entidades sen ánimo de lucro acollidas á Ley 49/2002, o prazo é de 4 anos para as declaracións tributarias.
Como o resolve Clybo’
Clybo’ permite definir o perfil fiscal do club e separa os recibos exentos das facturas. Os recibos exentos están incluídos en Basic e non levan pegada, QR nin remisión á AEAT. Cando o club ten contratado e activo o complemento de Fiscalidade, Clybo’ aplica os requisitos do RRSIF ás facturas procesadas polo circuíto fiscal. A remisión en produción habilítase despois de completar a validación técnica e xurídica e publicar a declaración responsable da versión correspondente.
Preguntas frecuentes sobre AEAT: fiscalidade para clubs deportivos
Un club deportivo ten que estar dado de alta en Facenda?
Si. Toda entidade xurídica que realice actividade económica, incluído o cobro de cotas, debe estar dada de alta na AEAT mediante o modelo 036 (alta censual) e dispor de NIF.
As cotas que lles cobramos aos socios levan IVE?
Habitualmente non, cando se cumpren os requisitos. O artigo 20.Uno.13.º da Ley del IVA (a lei española do IVE) exime os servizos directamente relacionados co deporte prestados a persoas físicas por entidades deportivas de carácter social, con independencia de quen pague o servizo. Outras actividades do club, como patrocinios, publicidade ou venda de material, poden ter un tratamento distinto.
Que modelos trimestrais hai que presentar?
Depende do réxime. O máis común en clubs pequenos: modelo 111 (retencións do IRPF a traballadores e profesionais) trimestral, modelo 115 se hai aluguer de instalacións, e os anuais 190 e 180.
A exención do artigo 20 líbrame de emitir factura?
En xeral, si para os servizos deportivos exentos do artigo 20.Uno.13.º: non existe obriga de emitir factura e o club pode entregar un recibo ou xustificante. Si debe emitir factura en supostos especiais, por exemplo cando o destinatario sexa un empresario ou profesional que actúe como tal, unha Administración pública ou unha persoa xurídica que non actúe como empresario, ou cando o destinatario a necesite para exercer un dereito tributario. Non existe un «réxime simplificado para entidades sen ánimo de lucro» aplicable a esta decisión.
Como te axuda Clybo’
Clybo’ reúne a xestión de deportistas, cobros e documentación do club. Consulta as guías de axuda e as condicións de cada plan. Os servizos fiscais requiren contratación á parte e a súa dispoñibilidade depende do territorio fiscal do club e da activación técnica e xurídica correspondente.
Probar Clybo’ 30 días gratis