AEAT — оподаткування спортивних клубів

Спершу — організаційно-правова форма

Податковий режим клубу безпосередньо залежить від його організаційно-правової форми:

• Неприбуткова спортивна асоціація, внесена до регіонального реєстру спортивних організацій (Registro de Entidades Deportivas) і, за потреби, визнана суспільно корисною. Це найпоширеніша форма.
• Елементарний спортивний клуб (club deportivo elemental) — спрощена форма для невеликих клубів, яку регулює Ley del Deporte (Закон Іспанії про спорт).
• Спортивне акціонерне товариство (Sociedad Anónima Deportiva, SAD) — обов’язкове для клубів, що виступають у професійних лігах (Liga de Fútbol Profesional, ACB тощо).
• Цивільне товариство зі статусом юридичної особи або товариство з обмеженою відповідальністю — для клубів, що працюють із метою отримання прибутку.

Податкові обов’язки та доступні пільги відрізняються залежно від форми. Неприбуткові асоціації мають доступ до більшості звільнень і пільг; комерційні товариства сплачують податки на умовах, подібних до будь-якого іншого підприємства.

Реєстрація: форма 036

Перший крок в AEAT — форма 036, декларація про реєстрацію, зміну даних і зняття з податкового обліку. Вона подається онлайн через електронний офіс Agencia Tributaria. Під час реєстрації клуб зазначає:

• Ідентифікаційні дані, податкову адресу та організаційно-правову форму.
• Коди податку на економічну діяльність (Impuesto de Actividades Económicas, IAE) — зазвичай група 967 «послуги, пов’язані зі спортом».
• Застосовний режим ПДВ.
• Обов’язки, щодо яких він реєструється (ПДВ, утримання тощо).

ПДВ — звільнення за статтею 20.13

Стаття 20.13 Ley 37/1992 del IVA (іспанського Закону про ПДВ) звільняє від ПДВ спортивні послуги, які надають:

• Публічно-правові організації.
• Спортивні федерації.
• Олімпійський комітет Іспанії та Паралімпійський комітет Іспанії.
• Приватні спортивні організації чи заклади соціального характеру.

Поняття «соціальний характер» вимагає, щоб організація відповідала вимогам статті 20.3 LIVA: відсутність мети отримання прибутку, безоплатність посад голови, члена правління фонду чи законного представника, а для окремих звільнень — щоб члени організації чи їхні родичі не були основними одержувачами послуг і не отримували особливих умов. Остання вимога не застосовується до спортивних послуг. AEAT може офіційно визнати статус «організації соціального характеру» за окремою заявою, проте звільнення діє в силу закону, якщо вимоги виконано.

Квитанції та обов’язок виставляти рахунки-фактури

Звільнення від ПДВ і обов’язок виставляти рахунки-фактури — пов’язані, але різні питання. Для звільнених спортивних послуг за статтею 20.Uno.13.º загальне правило таке: клуб не зобов’язаний виставляти рахунок-фактуру й може оформити платіж квитанцією чи підтвердним документом. AEAT наводить цей виняток, а також випадки, коли рахунок-фактуру все ж потрібно виставити з огляду на одержувача або податкове використання документа. Назва документа не замінює аналізу конкретної операції.

Поширені квартальні та річні декларації

Зберігання документів

Виставлені й отримані рахунки-фактури, квитанції, бухгалтерські книги та підтвердні документи потрібно зберігати 6 років (Código de Comercio, Торговельний кодекс Іспанії, ст. 30). Для неприбуткових організацій, що користуються режимом Ley 49/2002, строк для податкових декларацій становить 4 роки.

Як це розв’язує Clybo’

Clybo’ дає змогу визначити податковий профіль клубу й розділяє звільнені від ПДВ квитанції та рахунки-фактури. Звільнені від ПДВ квитанції входять до Basic і не мають хешу, QR-коду та не передаються до AEAT. Коли в клубу оформлене й активне фіскальне доповнення, Clybo’ застосовує вимоги RRSIF до рахунків-фактур, що обробляються у фіскальному контурі. Робоча передача вмикається після завершення технічної та юридичної перевірки й публікації відповідальної декларації для відповідної версії.