AEAT — fiscalitat per a clubs esportius

Primer, la forma jurídica

El règim fiscal d'un club depén directament de la seua forma jurídica:

• Associació esportiva sense ànim de lucre inscrita en el registre autonòmic d'entitats esportives i, si escau, declarada d'utilitat pública. És la forma més habitual.
• Club esportiu elemental, una forma simplificada per a clubs xicotets regulada per la Ley del Deporte (la llei espanyola de l'esport).
• Societat anònima esportiva (SAD), obligatòria per als clubs que competixen en categories professionals (Liga de Fútbol Profesional, ACB, etc.).
• Societat civil amb personalitat jurídica o societat limitada per a clubs amb ànim de lucre.

Les obligacions fiscals i els beneficis disponibles canvien segons cada figura. Les associacions sense ànim de lucre accedixen a la major part de les exempcions i bonificacions; les societats mercantils tributen en condicions semblants a les de qualsevol empresa.

Alta censal: el model 036

El primer pas davant de l'AEAT és el model 036, declaració censal d'alta, modificació i baixa. Es presenta telemàticament des de la seu electrònica de l'Agencia Tributaria. En l'alta, el club declara:

• La identificació, el domicili fiscal i la forma jurídica.
• Els epígrafs de l'Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE), habitualment el grup 967 «servicis relacionats amb l'esport».
• El règim d'IVA aplicable.
• Les obligacions per les quals es dona d'alta (IVA, retencions, etc.).

IVA: l'exempció de l'article 20.13

L'article 20.13 de la Ley 37/1992 del IVA (la llei espanyola de l'IVA) eximix d'IVA les prestacions de servicis esportius fetes per:

• Entitats de dret públic.
• Federacions esportives.
• El Comité Olímpico Español i el Comité Paralímpico Español.
• Entitats o establiments esportius privats de caràcter social.

El terme «caràcter social» exigix que l'entitat reunisca els requisits de l'article 20.3 LIVA: absència d'ànim de lucre, que els càrrecs de president, patró o representant legal siguen gratuïts i, per a determinades exempcions, que els socis o els seus familiars no siguen els destinataris principals ni reben condicions especials. Este últim requisit no s'aplica als servicis esportius. L'AEAT pot reconéixer formalment la condició d'«entitat de caràcter social» després d'una sol·licitud expressa, encara que l'exempció opera de ple dret quan es complixen els requisits.

Rebuts i obligació de facturar

L'exempció d'IVA i l'obligació de facturar són qüestions relacionades, però diferents. Per als servicis esportius exempts de l'article 20.Uno.13.º, la regla general és que el club no ha d'expedir factura i pot documentar el cobrament mitjançant un rebut o justificant. L'AEAT arreplega esta excepció i també els casos en què sí que s'ha d'emetre factura per raó del destinatari o de l'ús tributari del document. El nom que es done al document no substituïx l'anàlisi de l'operació concreta.

Models trimestrals i anuals habituals

Conservació de documents

Les factures emeses i rebudes, els rebuts, els llibres comptables i els justificants s'han de conservar durant 6 anys (Código de Comercio, el Codi de comerç espanyol, art. 30). Per a les entitats sense ànim de lucre acollides a la Ley 49/2002 (la llei espanyola de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives), el termini és de 4 anys per a les declaracions tributàries.

Com ho resol Clybo’

Clybo’ permet definir el perfil fiscal del club i separa els rebuts exempts de les factures. Els rebuts exempts estan inclosos en Basic i no porten empremta, QR ni remissió a l'AEAT. Quan el club té contractat i actiu l'add-on de Fiscalitat, Clybo’ aplica els requisits del RRSIF a les factures processades pel circuit fiscal. La remissió productiva s'habilita després de completar la validació tècnica i jurídica i publicar la declaració responsable de la versió corresponent.