AEAT — fiscalidade para clubes desportivos

Primeiro, a forma jurídica

O regime fiscal de um clube depende diretamente da sua forma jurídica:

• Associação desportiva sem fins lucrativos inscrita no Registro de Entidades Deportivas da comunidade autónoma e, se for o caso, declarada de utilidade pública. É a forma mais habitual.
• Club deportivo elemental, uma forma simplificada para clubes pequenos regulada pela Ley del Deporte (a lei espanhola do desporto).
• Sociedad Anónima Deportiva (SAD), obrigatória para os clubes que competem em categorias profissionais (Liga de Fútbol Profesional, ACB, etc.).
• Sociedade civil com personalidade jurídica ou sociedade por quotas para clubes com fins lucrativos.

As obrigações fiscais e os benefícios disponíveis mudam consoante cada figura. As associações sem fins lucrativos têm acesso à maior parte das isenções e bonificações; as sociedades comerciais são tributadas em condições semelhantes às de qualquer empresa.

Registo censal: o modelo 036

O primeiro passo perante a AEAT é o modelo 036, a declaração censal de início, alteração e cessação de atividade. É apresentado por via eletrónica no portal da Agencia Tributaria. No registo, o clube declara:

• Identificação, domicílio fiscal e forma jurídica.
• Epígrafes do Impuesto de Actividades Económicas (IAE) — habitualmente o grupo 967 «serviços relacionados com o desporto».
• Regime de IVA aplicável.
• Obrigações pelas quais se regista (IVA, retenções, etc.).

IVA — a isenção do artigo 20.13

O artigo 20.13 da Ley 37/1992 del IVA isenta de IVA as prestações de serviços desportivos realizadas por:

• Entidades de direito público.
• Federações desportivas.
• Comité Olímpico Español e Comité Paralímpico Español.
• Entidades ou estabelecimentos desportivos privados de caráter social.

A expressão «caráter social» exige que a entidade reúna os requisitos do artigo 20.3 da LIVA: ausência de fins lucrativos, gratuitidade dos cargos de presidente, curador ou representante legal e, para determinadas isenções, que os sócios ou os seus familiares não sejam os destinatários principais nem recebam condições especiais. Este último requisito não se aplica aos serviços desportivos. A AEAT pode reconhecer formalmente a condição de «entidade de caráter social» mediante pedido expresso, embora a isenção opere de pleno direito quando os requisitos estão cumpridos.

Recibos e obrigação de faturar

A isenção de IVA e a obrigação de faturar são questões relacionadas, mas distintas. Para os serviços desportivos isentos do artigo 20.Uno.13.º, a regra geral é que o clube não tem de emitir fatura e pode documentar a cobrança através de um recibo ou comprovativo. A AEAT prevê esta exceção e também os casos em que tem de ser emitida fatura em razão do destinatário ou da utilização tributária do documento. O nome dado ao documento não substitui a análise da operação concreta.

Declarações trimestrais e anuais habituais

Conservação de documentos

As faturas emitidas e recebidas, os recibos, os livros contabilísticos e os comprovativos têm de ser conservados durante 6 anos (Código de Comercio, o Código Comercial espanhol, art. 30). Para as entidades sem fins lucrativos abrangidas pela Ley 49/2002, o prazo é de 4 anos para as declarações tributárias.

Como o Clybo’ resolve a questão

O Clybo’ permite definir o perfil fiscal do clube e separa os recibos isentos das faturas. Os recibos isentos estão incluídos no Basic e não levam impressão digital (hash), QR nem envio à AEAT. Quando o clube tem o add-on de Fiscalidade contratado e ativo, o Clybo’ aplica os requisitos do RRSIF às faturas processadas pelo circuito fiscal. O envio em produção é ativado depois de concluída a validação técnica e jurídica e publicada a declaração responsável da versão correspondente.