Glossario
AEAT: fiscalità per le società sportive
Obblighi fiscali nei confronti dell’Agencia Estatal de Administración Tributaria (l’Agenzia delle Entrate spagnola)
Di Team Clybo’ ·Pubblicato il ·Aggiornamento editoriale: ·Prossima revisione prevista:
Questo articolo spiega la normativa spagnola: si applica solo alle società con sede fiscale in Spagna.
Una società sportiva in Spagna deve essere registrata presso l’AEAT tramite il modello 036, sapere se le si applica l’esenzione IVA dell’articolo 20.13 LIVA (la legge spagnola sull’IVA) e presentare i modelli trimestrali e annuali previsti per la sua forma giuridica. Il regime esatto dipende dal fatto che la società sia un’associazione, una sociedad anónima deportiva o una sociedad civil.
Prima di tutto, la forma giuridica
Il regime fiscale di una società sportiva dipende direttamente dalla sua forma giuridica:
- Associazione sportiva senza scopo di lucro iscritta nel Registro de Entidades Deportivas della comunità autonoma e, se del caso, dichiarata di pubblica utilità. È la forma più diffusa.
- Club deportivo elemental, una forma semplificata per le società piccole disciplinata dalla Ley del Deporte (legge spagnola sullo sport).
- Sociedad Anónima Deportiva (SAD), obbligatoria per le società che competono nelle categorie professionistiche (Liga de Fútbol Profesional, ACB, ecc.).
- Sociedad civil con personalità giuridica o sociedad limitada per le società con scopo di lucro.
Gli obblighi fiscali e i benefici disponibili cambiano in base a ciascuna forma. Le associazioni senza scopo di lucro accedono alla maggior parte delle esenzioni e agevolazioni; le società commerciali sono tassate in condizioni simili a quelle di qualsiasi impresa.
Registrazione: il modello 036
Il primo passo presso l’AEAT è il modello 036, la dichiarazione censuaria di inizio attività, variazione e cessazione. Si presenta per via telematica dalla sede elettronica dell’Agencia Tributaria. Al momento della registrazione la società dichiara:
- Identificazione, domicilio fiscale e forma giuridica.
- Voci dell’Impuesto de Actividades Económicas (IAE, imposta spagnola sulle attività economiche), di solito il gruppo 967 «servizi connessi allo sport».
- Regime IVA applicabile.
- Obblighi per i quali si registra (IVA, ritenute, ecc.).
IVA: l’esenzione dell’articolo 20.13
L’articolo 20.13 della Ley 37/1992 del IVA esenta dall’IVA le prestazioni di servizi sportivi effettuate da:
- Enti di diritto pubblico.
- Federazioni sportive.
- Comité Olímpico Español e Comité Paralímpico Español.
- Enti o strutture sportive private di carattere sociale.
Il termine «carattere sociale» richiede che l’ente soddisfi i requisiti dell’articolo 20.3 LIVA: assenza di scopo di lucro, gratuità delle cariche di presidente, patrono o rappresentante legale e, per determinate esenzioni, che i soci o i loro familiari non siano i destinatari principali né ricevano condizioni speciali. Quest’ultimo requisito non si applica ai servizi sportivi. L’AEAT può riconoscere formalmente la qualifica di «ente di carattere sociale» su richiesta espressa, anche se l’esenzione opera di diritto quando i requisiti sono soddisfatti.
Ricevute e obbligo di fatturazione
L’esenzione IVA e l’obbligo di fatturazione sono questioni collegate, ma distinte. Per i servizi sportivi esenti dell’articolo 20.Uno.13.º, la regola generale è che la società non deve emettere fattura e può documentare l’incasso con una ricevuta o un giustificativo. L’AEAT riporta questa eccezione e anche i casi in cui la fattura va invece emessa in ragione del destinatario o dell’uso fiscale del documento. Il nome dato al documento non sostituisce l’analisi della specifica operazione.
Modelli trimestrali e annuali più comuni
| Modello | A cosa serve | Frequenza |
|---|---|---|
| 036 | Inizio attività, variazione e cessazione censuaria | Quando previsto |
| 111 | Ritenute IRPF su lavoratori dipendenti e professionisti | Trimestrale |
| 190 | Riepilogo annuale delle ritenute IRPF | Annuale (gennaio) |
| 115 | Ritenute sull’affitto di impianti | Trimestrale |
| 180 | Riepilogo annuale delle ritenute sugli affitti | Annuale (gennaio) |
| 200 | Impuesto sobre Sociedades (imposta spagnola sulle società) | Annuale |
| 347 | Operazioni con terzi > 3.005,06 € | Annuale (febbraio) |
Conservazione dei documenti
Le fatture emesse e ricevute, le ricevute, i libri contabili e i giustificativi devono essere conservati per 6 anni (Código de Comercio, il codice di commercio spagnolo, art. 30). Per gli enti senza scopo di lucro che applicano la Ley 49/2002, il termine è di 4 anni per le dichiarazioni fiscali.
Come lo gestisce Clybo’
Clybo’ permette di definire il profilo fiscale della società e separa le ricevute esenti dalle fatture. Le ricevute esenti sono incluse in Basic e non hanno impronta, QR né trasmissione all’AEAT. Quando la società ha sottoscritto e attivato l’add-on Fiscalità, Clybo’ applica i requisiti del RRSIF alle fatture gestite dal circuito fiscale. La trasmissione reale viene abilitata dopo aver completato la validazione tecnica e giuridica e pubblicato la dichiarazione responsabile della versione corrispondente.
Domande frequenti su AEAT: fiscalità per le società sportive
Una società sportiva deve essere registrata presso il fisco spagnolo (Hacienda)?
Sì. Ogni soggetto giuridico che svolge un’attività economica, compresa la riscossione di quote, deve essere registrato presso l’AEAT tramite il modello 036 (dichiarazione di inizio attività, alta censal) e disporre di un NIF (codice di identificazione fiscale spagnolo).
Le quote che riscuotiamo dai soci sono soggette a IVA?
Di solito no, se sono soddisfatti i requisiti. L’articolo 20.Uno.13.º della Ley del IVA esenta i servizi direttamente connessi allo sport prestati a persone fisiche da enti sportivi di carattere sociale, indipendentemente da chi paga il servizio. Altre attività della società, come sponsorizzazioni, pubblicità o vendita di materiale, possono avere un trattamento diverso.
Quali modelli trimestrali bisogna presentare?
Dipende dal regime. La situazione più comune nelle società piccole: modello 111 (ritenute IRPF, l’imposta spagnola sul reddito delle persone fisiche, su lavoratori dipendenti e professionisti) trimestrale, modello 115 se si affittano impianti, e i modelli annuali 190 e 180.
L’esenzione dell’articolo 20 mi esonera dall’emettere fattura?
In generale sì, per i servizi sportivi esenti dell’articolo 20.Uno.13.º: non c’è obbligo di emettere fattura e la società può consegnare una ricevuta o un giustificativo. Deve invece emettere fattura in casi particolari, per esempio quando il destinatario è un imprenditore o un professionista che agisce in quanto tale, una Pubblica Amministrazione o una persona giuridica che non agisce come imprenditore, oppure quando il destinatario ne ha bisogno per esercitare un diritto tributario. Non esiste un «regime semplificato per enti senza scopo di lucro» applicabile a questa decisione.
Come ti aiuta Clybo’
Clybo’ riunisce la gestione di atleti, incassi e documentazione della società. Consulta le guide di assistenza e le condizioni di ogni piano. I servizi fiscali vanno sottoscritti a parte e la loro disponibilità dipende dal territorio fiscale della società e dalla relativa attivazione tecnica e giuridica.
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